¿Cómo puede la gestión de pasivos dar un respiro a las ejecuciones fiscales?

La situación es la siguiente: una empresa que ya no tiene futuro, tributos acumulados y el patrimonio de los socios que puede estar en riesgo. ¿Cuáles son las alternativas para preservar la separación entre el patrimonio del socio y el de la empresa?

De entrada, es importante entender que mientras la empresa no haya sido cerrada, en principio, únicamente el patrimonio de la empresa responde por las deudas tributarias.

Sin embargo, si se produce el cierre irregular de la empresa, actos de mala gestión que caractericen un exceso de poder o una infracción de la ley, confusión patrimonial, desviación de finalidad o falta de integración del capital social, el patrimonio de los socios, especialmente el del administrador, estará en riesgo.

¿Qué medidas deben adoptarse para evitar la exposición del patrimonio del socio?

1. Nunca cerrar la empresa de forma irregular

Puede parecer obvio decirlo, pero el cierre irregular de la empresa hace que las deudas de la persona jurídica se atribuyan a la persona física, mediante una solicitud que debe formularse en las Ejecuciones Fiscales. Además, existe jurisprudencia consolidada del Superior Tribunal de Justicia en ese sentido.

Por lo tanto, el primer acto consiste en no cerrar nunca una empresa. Antes de hacerlo, es posible modificar su actividad, su domicilio y readaptarla a la situación fáctica en la que se encuentra, hasta conseguir saldar o administrar sus deudas.

2. Dar un seguimiento cercano a todas las Ejecuciones Fiscales

Aunque usted no haya sido citado, es importante contar con apoyo jurídico especializado para acompañar estas Ejecuciones Fiscales, con accesos periódicos que garanticen que no habrá sorpresas.

Aunque no se haya producido la citación formal, es posible que la citación se realice por edicto y, si no hay nadie haciendo el seguimiento, podrán bloquearse las cuentas de la persona jurídica e incluso las de los socios.

El monitoreo es el primer paso para comprender los riesgos y gestionar cualquier imprevisto.

3. Realizar un análisis de las irregularidades de las Ejecuciones Fiscales

Recientemente, un cliente del despacho debía más de R$ 950.000 de impuesto predial (IPTU) por dos inmuebles, cuyas deudas se encontraban judicializadas en 13 Ejecuciones Fiscales. Sin embargo, existían ilegalidades que extinguieron más de R$ 700.000, debido a un error en la identificación del sujeto pasivo y en la emisión del Certificado de Deuda Activa (CDA), lo que, en consecuencia, generó PRESCRIPCIÓN, por lo que no podían cobrarse las deudas anteriores a 5 años, que sumaban aproximadamente R$ 180.000, eliminándose multas e intereses.

El análisis de las Ejecuciones Fiscales debe considerar todas las liquidaciones, las CDA y todas las consecuencias legales del cobro de esas deudas. Una vez localizada una fragilidad, es necesario actuar y, según el caso, presentar una Excepción de Pre-Ejecución.

4. Analizar si existe prescripción intercorrente

La Prescripción Intercorrente es el período durante el cual la Ejecución Fiscal puede existir sin producir resultados. Se cuenta desde el primer intento de citación, considerando la suspensión del proceso por 1 año (art. 40 de la Ley de Ejecuciones Fiscales), más los 5 años del plazo de prescripción. Por lo tanto, después de 6 años sin localizar al deudor, es posible que se haya producido la prescripción intercorrente y que la deuda ya no sea exigible.

¡CUIDADO! Existen interpretaciones que reconocen determinados hechos interruptivos de la prescripción y algunas situaciones en las que esta no puede producirse, como, por ejemplo, cuando la causa de la demora es atribuible al propio poder judicial. Por lo tanto, el análisis de la alegación de prescripción intercorrente debe ser preciso y meticuloso.

5. Presentar defensas

Ya sean los Embargos a la Ejecución Fiscal o la Excepción de Pre-Ejecución, es fundamental presentar estas defensas para garantizar, ante todo, la justicia en la Ejecución Fiscal.

Además, estas defensas hacen que el proceso se prolongue durante más tiempo.

6. Analizar la transacción tributaria

Asimismo, es posible resolver las deudas mediante una Transacción Tributaria, en la que, dependiendo de su Capacidad de Pago (CAPAG), es posible obtener una reducción de hasta el 100% de las multas y los intereses, así como condiciones especiales para planes de pago más prolongados.

La CAPAG es un dato asignado por la Administración Tributaria Federal de Brasil que establece el nivel de liquidez de una empresa. Sin embargo, es posible realizar la Revisión de la Capacidad de Pago y modificar este nivel por otro que le otorgue un mayor descuento y un plazo de pago más largo.

La gestión de pasivos es una importante aliada del contribuyente que se ve amenazado por Ejecuciones Fiscales. La atención dedicada a esta gestión puede ser lo que determine la salud del patrimonio del socio, o no.