Impactos de la Reforma Tributaria en el sector de servicios

Con la introducción de la Reforma Tributaria del Consumo, que modifica la dinámica de los tributos y elimina gradualmente, hasta 2033, (i) el Impuesto sobre los Servicios - ISS; (ii) el Impuesto sobre la Circulación de Mercaderías - ICMS; reduce la aplicación del Impuesto sobre Productos Industrializados (IPI) para la Zona Franca de Manaos; y extingue, a partir de 2027, (iv) la Contribución para la Financiación de la Seguridad Social - COFINS y (v) la Contribución al Programa de Integración Social - PIS, el escenario para el sector de servicios se verá profundamente afectado.

##¿Qué cambia para el Sector de Servicios?##

En primer lugar, la introducción del Impuesto sobre Bienes y Servicios - IBS y de la Contribución sobre Bienes y Servicios - CBS generará impactos inmediatos, al abarcar actividades que anteriormente no se consideraban servicios.*

Un ejemplo clásico que está cobrando relevancia es el arrendamiento, ya sea de bienes muebles o inmuebles. Anteriormente, incluso con el respaldo del Superior Tribunal de Justicia, el arrendamiento se entendía como una obligación de dar y no como una obligación de hacer, lo que respaldaba la conclusión de que el arrendamiento no es una prestación de servicios, la cual implica una obligación de hacer. Sin embargo, como los hechos imponibles del IBS y de la CBS son mucho más amplios, las actividades que anteriormente no se consideraban servicios pasarán a serlo, puesto que el IBS y la CBS gravan las operaciones onerosas con bienes y servicios.

No obstante, las tasas aplicables al sector de servicios a efectos del ISS oscilaban entre el 2% y el 5%. Sumadas al PIS y a la COFINS —que, en el régimen de Ganancia Presunta, tenían una tasa del 3,65%, y en el régimen de Ganancia Real tenían una tasa del 9,25%—, la carga tributaria sobre las operaciones de consumo variaba entre el 5,65% y el 8,65% en el régimen de Ganancia Presunta, y entre el 11,25% y el 14,25%, y SALTARÁ al 27,91%, según la estimación del Comité Gestor del IBS.

El impacto es enorme y se sentirá en el bolsillo de los contribuyentes, tanto en las empresas, que tendrán que organizarse frente a la nueva realidad, ajustando precios, contratos, negocios, cadenas de suministro y todo lo demás, como en el consumidor final, que verá cómo los precios de los servicios que adquiere aumentan vertiginosamente.

##¿Cómo estructurarse y qué alternativas existen?##

No es ninguna novedad que estamos en un año de adaptación a esta nueva realidad.

###Revisión Jurídica de los Servicios###

La normativa prevé reducciones de las tasas del 30% y del 60%, así como una tasa cero (reducción del 100%).

Por ello, es sumamente importante que los empresarios analicen sus actividades y verifiquen si, desde el punto de vista jurídico, es posible encuadrar sus actividades —o parte de ellas— en categorías que tengan reducciones de las tasas, de modo que el impacto de la Reforma Tributaria sea menor.

Este trabajo es fundamental para la salud del negocio.

###Análisis de la Cadena de Suministro - Los Créditos del IBS y de la CBS Serán la Gran Moneda###

Otro punto sensible será el análisis de la cadena de suministro y la comprensión de las nuevas reglas para el reconocimiento de créditos del IBS y de la CBS. Muchas cosas han cambiado, y quien no se esté actualizando está dejando dinero sobre la mesa y comenzará a sufrir pérdidas sin siquiera darse cuenta.

###Revisión de los Créditos de PIS/COFINS###

Hasta el 31 de diciembre de 2026 será posible calcular créditos de PIS y COFINS que se compensarán con débitos de la CBS. Es fundamental que el empresario entienda que nunca tuvo tanto sentido revisar los créditos de PIS y COFINS; de hecho, esta revisión es obligatoria para garantizar un buen flujo de caja en 2027.

En 2027, la CBS entrará en vigor con una tasa estimada del 9,21%. Los créditos correspondientes a las operaciones sujetas a la CBS solo podrán calcularse una vez comprobado el pago del tributo por parte del proveedor, lo que generará un déficit de caja.

La dinámica cambia: antes, en el PIS/COFINS, el crédito se reconocía en el mismo mes, tomando como base la factura; con el IBS/CBS, el crédito solo puede reconocerse después del pago del tributo. ¡Esto afecta al flujo de caja!

###Comprender los Cambios con Asesoría Jurídica Tributaria###

La Reforma Tributaria no es un tema para aficionados. No basta con entender únicamente el sistema actual; también es necesario tener una visión de cómo era el mundo tributario antes de la reforma, para comprender cuáles serán los cuellos de botella que se generarán y, principalmente, cuáles son las alternativas posibles para mitigar el costo tributario.

Por lo tanto, contar con un equipo especializado, con experiencia y práctica en materia tributaria, es lo que marca la diferencia para una buena consultoría.