债务管理如何为税务执行程序带来喘息空间？

情况是这样的：一家已经没有未来的企业，累积的税款，以及可能面临风险的股东个人财产。有哪些方案可以维护股东财产与公司财产之间的独立性？

首先，必须明确，只要公司尚未终止经营，原则上，应由公司自身的专有财产承担税务债务。

但是，如果出现公司不当终止经营、构成越权或违法行为的不当管理行为、财产混同、目的偏离或未缴足注册资本，股东的财产，尤其是管理人的财产，将面临风险。

应采取哪些措施，以避免股东个人财产受到牵连？

1. 绝不要不规范地终止公司经营

这样说似乎显而易见，但公司不规范地终止经营会导致法人实体的债务通过在税务执行程序中提出申请而转由自然人承担。最高法院也已经形成了支持这一观点的统一判例。

因此，第一步就是绝不要终止公司的经营。在此之前，可以变更公司的经营活动、地址，并根据公司的实际状况对其进行调整，直到能够清偿或管理相关债务。

2. 密切跟进所有税务执行程序

即使您尚未收到传票，也应获得专业法律支持来跟进这些税务执行程序，并定期查询案件进展，以确保不会出现意外。

即使尚未完成正式送达，也可能通过公告进行送达；如果没有人跟进案件，法人实体的账户，甚至股东的账户，都可能被冻结。

持续监控是了解风险并处理任何突发情况的第一步。

3. 分析税务执行程序中的不规范事项

最近，本所一名客户因两处房产欠缴超过95万巴西雷亚尔的房产税（IPTU），相关债务已经通过13宗税务执行程序提起诉讼。然而，其中存在违法问题，因被执行主体认定错误以及主动债务证明（CDA）的出具存在错误，导致超过70万巴西雷亚尔的债务被消灭；此外，这些问题还导致了时效完成，因此，超过5年的债务（合计约18万巴西雷亚尔）不得再行追缴，同时免除了罚款和利息。

对税务执行程序的分析必须考虑所有税款核定、CDA以及追缴这些债务所产生的全部法律影响。一旦发现薄弱点，就必须采取行动，并根据具体情况提出执行前异议。

4. 分析是否存在执行时效

执行时效是指税务执行程序在未取得实际结果的情况下可以持续存在的期间。该期间从第一次送达尝试开始计算，同时考虑程序中止1年（《税务执行程序法》第40条）以及5年的时效期间。因此，在6年内始终未能找到债务人的情况下，执行时效可能已经完成，相关债务也可能不再需要承担。

注意！对于某些导致时效中断的事件，以及某些不得发生执行时效的情形，存在不同的法律理解。例如，延误原因归咎于司法机关自身时，就可能属于此类情形。因此，对执行时效主张的分析必须准确而细致。

5. 提出抗辩

无论是税务执行异议，还是执行前异议，提出这些抗辩都至关重要，首先是为了确保税务执行程序的公正性。

此外，这些抗辩也会使程序持续更长时间。

6. 分析税务和解

此外，还可以通过税务和解解决债务。根据您的支付能力（CAPAG），可以获得最高100%的罚款和利息减免，以及更长期分期付款的特殊条件。

CAPAG是由巴西联邦税务局评定的一项数据，用于确定企业的流动性状况。然而，可以进行支付能力审查，将该状况调整为能够获得更高折扣和更长期分期付款的等级。

对于受到税务执行程序威胁的纳税人而言，负债管理是一项重要的助力。是否重视这项管理，可能决定股东财产能否保持良好状况。